Переход на УСН с ОСНО. Инструкция для 1С БП

Организации, применяющие общую систему налогообложения, могут с начала календарного года перейти на упрощенную систему налогообложения.

Переход с ОСН на УСН предполагает выбор одной из двух баз для налогообложения единым налогом.

Это может быть как весь получаемый доход, так и его часть за вычетом понесенных затрат. Соответственно, в этих двух случаях будут и разные ставки для единого налога. Если за основу берется весь доход, платить по нему придется единый налог по ставке 6%. Когда базой для единого налога является чистый доход, он платится в размере 15%.

В какой момент заносить доходы

На УСН применяется кассовый метод, а значит все поступления вносят в КУДиР в момент поступления денег на расчетный счет или в кассу.

В какой момент заносить расходы (только для УСН 15%)

Здесь все зависит от характера расходов.

1. Материальные затраты вносят тогда, когда материалы и отгружены, и оплачены. То есть в КУДиР будет стоять наиболее поздняя дата. Если материалы уже оплачены, но еще не получены, или наоборот, сумма расходов в налогообложении пока не участвует и запись в КУДиР не вносят.

2. Траты на основные средства (покупку, сооружение, изготовление) и нематериальные активы вносят последним числом квартала на основании расчетов из раздела II.

3. Расходы на покупку товаров, предназначенных для перепродажи, вносят только по мере их реализации. То есть закупочную стоимость товаров, которые еще не проданы и лежат на складе, в расходах для налогообложения учитывать нельзя.

В справке в конце раздела I на УСН 6% заполняют только строку 010.

В программе «1С:Бухгалтерия 8», редакция 3.0 для перехода на УСН рекомендуется использовать «Помощник по переходу на УСН». («Операции»- «Помощник по переходу на УСН»).

Перед использованием помощника необходимо сделать следующие настройки. Установить настройки налогового учета («Главное» — «Налоги и отчеты»)

Устанавливаем «Налоговый режим», дату перехода на УСН, флажок «До перехода на УСН применялся общий налоговой режим».

Теперь переходим в «Помощник перехода по УСН»

Так как организации, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками по НДС, необходимо проанализировать остатки НДС по авансом покупателей. Для этого в «Помощнике по переходу на УСН» есть отчет «Остатки НДС по авансам покупателей»

Проанализировав остатки, организация принимает решение, сто с ними делать. Варианты решения:

• вернуть покупателю НДС, относящийся к остатку аванса;

• вернуть покупателю остаток аванса целиком;

• исполнить обязательства по договору до даты перехода на УСН.

Если принято решение вернуть покупателю НДС или остаток аванса целиком, можем воспользоваться «Помощником по переходу на УСН» — операция «Возврат НДС покупателям», с помощью которой, вводим документ «Списание с расчетного счета» с видом операции «Возврат покупателю».

Если возвращаем покупателю только суммы НДС с аванса в форме документа «Списание с расчетного счета» в поле сумма «НДС» вручную указывается то же значение, что и в поле «Сумма» платежа. При возврате покупателю остатка аванса полностью значение в поле сумма «НДС» подсчитывается автоматически исходя из суммы платежа и ставки НДС.

После того, как в учете будут отражены все возвраты покупателям, операцию необходимо пометить как выполненную:

После завершения операций по возврату НДС покупателям, «Помощник» предложит ввести документы по отражению вычета НДС

При заполнении этого документа, нужно обязательно заполнить следующие реквизиты:

На закладке «Главное» должны быть установлены флажки:

• «Использовать как запись книги покупок»;

• «Формировать проводки»;

• «Использовать документ расчетов как счет-фактуру».

• В документе расчетов, указываем счет-фактуру на аванс, которым был начислен НДС по полученному авансу

Закладку «Товары и услуги» можно заполнить автоматически, по кнопке «Заполнить» (по данным из документа расчетов). В графе «Событие» указываем – «Предъявлен НДС к вычету»

Табличную часть на закладке «Документы оплаты» заполнять не нужно.

После отражения всех вычетов НДС с авансов, операцию необходимо пометить как выполненную.

Для упрощения учета документы «Отражение НДС к вычету» рекомендуется вводить с датой возврата налога покупателю. При этом не обязательно дожидаться, когда будет полностью выполнена предыдущая операция отражения возврата НДС покупателю. Возможен и такой сценарий: вводится документ «Списание с расчетного счета» и сразу за ним документ «Отражение НДС к вычету». Когда будет введен документ списания на последний возврат НДС и относящийся к нему документ отражения НДС к вычету, обе операции помечаются как выполненные.

Следующий этап перехода на УСН это восстановление НДС

Одним из важнейших условий применения вычетов (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ) является использование активов и ТМЦ в деятельности, которая подлежит обложению НДС.

С переходом на УСН данное условие перестанет выполняться, а это значит, что в соответствии с подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ возникает обязанность восстановить ранее взятый к вычету НДС по тем товарам, материалам и активам, которые остались на балансе к моменту перехода на новую систему налогообложения. И сделать это необходимо, подавая декларацию за квартал, предшествующий переходу на УСН.

Для определения суммы НДС, подлежащей восстановлению с помощью «Помощника…» выполним регламентные операции закрытия месяца, влияющие на остаточную стоимость активов, по которым требуется восстановить НДС .

Выполнить эти операции необходимо после того, как в учете будут отражены все хозяйственные операции с запасами на текущий год. Иначе, выполненные операции в дальнейшем, могут оказаться неактуальными, и их придется выполнять заново.

При вызове операции (двойным щелчком) открывается форма «Закрытия месяца» за последний месяц перед переходом на УСН в специальном режиме «Подготовка к восстановлению НДС».

Далее нажимаем «Выполнить закрытие месяца».

После завершения операции остались не закрыты 2,3,4 блоки. Для их закрытия нам нужно перейти в раздел «Операции» — «Закрытие месяца».

Далее в «Помощнике…» выполняем операцию «Восстановление НДС», при этом автоматически создается и заполняется документ «Восстановление НДС». Открыть документ можно по ссылке «Открыть сформированный документ».

При проведении документа «Восстановление НДС по каждой строке табличной части «НДС к восстановлению» программа вводит в регистр бухгалтерии две проводки на сумму НДС к восстановлению:

По дебету счета, указанного в колонке «Счет учета НДС», и кредиту счета 68.02 «Налог на добавленную стоимость»;

По дебету счета 91.02 по предопределенной статье прочих доходов и расходов «Списание НДС на прочие расходы при переходе на УСН» и кредиту счета учета НДС.

По отдельным видам ценностей (основные средства, нематериальные активы, прочие внеоборотные активы) в документе проставляется признак «Нет данных о счете-фактуре» и приводится сумма НДС к восстановлению по виду ценности в целом. В печатной форме документа для таких ценностей в графе «Счет-фактура» программа указывает реквизиты документа «Восстановление НДС»

Второй этап перехода на УСН включает:

• Включение авансов покупателей в состав доходов;

• Ввод начальных остатков для УСН;

• Списание остатков налогового учета по налогу на прибыль и из регистров, не используемых при УСН.

При вводе команды «Выполнить операцию» для операции «Включение авансов покупателей в состав доходов» программа автоматически создает документ «Запись книги учета доходов и расходов (УСН)». Дата документа — первое января года начала применения УСН. В документ программа вводит единственную строку на закладке «I. Доходы и расходы», в которой в графе «Доходы, учитываемые при расчете ЕН» проставляет общую сумму остатка по авансам покупателей на дату перехода на УСН по данным на счетах 62.02, 62.22, 62.32.

Посмотреть (и если потребуется — отредактировать) сформированный документ можно по команде «Открыть сформированный документ» для операции «Включение авансов покупателей в состав доходов»

При применении УСН с объектом налогообложения «Доходы минус расходы» необходимо ввести остатки для целей УСН.

При выполнении операции программа автоматически создает документы «Ввод начальных остатков» по налоговому учету УСН по соответствующим разделам учета. Документы вводятся с последней датой года, предшествующего переходу на УСН.

Посмотреть (и если потребуется — отредактировать) сформированные документы можно по команде «Открыть список сформированных документов» для операции «Ввод начальных остатков для УСН»

Документы «Ввод начальных остатков» формируются по следующим разделам учета (если на дату перехода на соответствующих счетах имеются остатки, которые необходимо учесть для целей УСН):

• «Основные средства»;

• «Нематериальные активы»;

• «Материалы»;

• «Товары»;

• «Расчеты по налогам и взносам»;

• «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

• «Расчеты с подотчетными лицами»;

• «Расходы будущих периодов»;

• «Прочие расходы налогового учета УСН и ИП».

По разделу «Основные средства» документ вводит сведения об основных средствах в регистр «Первоначальные сведения ОС (налог. учет УСН)».

По разделу «Нематериальные активы» документ вводит сведения о нематериальных активах и расходах на НИОКР в регистр «Первоначальные сведения НМА (налог. учет УСН)».

По разделам «Расчеты по налогам и взносам», «Расчеты с персоналом по оплате труда»» и «Расчеты с подотчетными лицами» в документе фиксируются остатки по расчетам.

По остальным разделам документ вводит сведения об остатках неучтенных по налогу на прибыль расходов в регистр «Расходы по УСН».

Для целей УСН аналитический учет запасов в программе требуется вести в разрезе каждой партии. Для выполнения этого требования в параметрах учета должен быть установлен флажок учета запасов «По партиям (документам поступления)» .

Если до перехода на УСН организация не вела аналитический учет запасов в разрезе партий, то его нужно включить. В этом случае при выполнении операции «Ввод начальных остатков для УСН» программа дополнительно создает документ «Операция» для приведения в соответствие партионного учета остатков запасов в регистре «Расходы при УСН» и на счетах бухгалтерского учета путем заполнения аналитики по субконто «Партии».

Последней операцией перехода на УСН является списание остатков налогового учета из регистра бухгалтерии, а также остатков из регистров, которые не используются при УСН.

Операция является служебной. При ее выполнении запускается процедура, анализирующая на дату перехода на УСН остатки ресурсов «НУ», «ПР» и «ВР» на счетах бухгалтерского учета, а также остатки по регистрам накопления, не использующимся при УСН. По полученным данным формируются документы «Операция», которые заполняются таким образом, чтобы вывести указанные остатки «в ноль». Дата документов — первое января года начала применения УСН.

Посмотреть (и если потребуется — отредактировать) сформированные документы можно по команде «Открыть список сформированных документов» для операции «Списание остатков НУ и неиспользуемых регистров.